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详谈VAT规范

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跨境电商平台的快速崛起加大了欧洲各国的税务压力,由于各国税局对其没有实际监控权,税务成为一大缺口,VAT成为各国税局严查的事务。

 

欧洲各国纷纷征收VAT

 

为了平衡境内外跨境电商平台的发展,做到公平公正,欧洲各个国家开始相继征收VAT。

据亿邦动力了解,VAT最早起源于法国,于1954年4月10日 正式立法实施。征税对象是注册企业在法国境内提供的商品与某些劳务,纳税人为所有经常或偶尔独自完成一笔或多笔应纳增值税交易的单位和个人。

1968年1月1日,德国联邦正式颁布了德国VAT条款。征收对象分为三类:1、使用德国本地仓储进行发货或者物品所在地为德国的企业或个人;2、使用德国海外仓、FBA的非当地企业或者个人;3、欧盟派送到德国的年销售额超过distance selling限额(德国10W欧元/年)的企业或者个人。

另外,德国海关有一个规定,即非欧盟公司在欧盟注册EORI号码可以在德国清关,但只可以在欧盟清关九次。

 

(编者注:EORI是欧盟的一个新号码,该号码是欧盟国家内凡是有经济活动,尤其是有进出口生意的个人、企业必备的一个登记号,只要在企业所属国海关登记获得该号码,就可在全欧盟通用。)

随后,在2012年,英国税局发布了关于缴纳VAT的公告。公告称,作为NETP(非固有应税人)需注册英国增值税(VAT)税号,从2012年12月1日起,英国增值税的起征点将不再适用于海外公司(或个人)。

(编者注:NETP即Non-established taxable person,指不居住在英国并且公司没有在英国注册或没有办公室在英国,但有销售商品到英国的人。)

值得注意的是,在2017年之前,英国税务局不会严查卖家在注册VAT之前的税务,在2017年之后,随着越来越多的卖家注册了VAT,为了加强监管,英国税务局开始普查卖家注册VAT之前的税务,如果没有在规定的时间内补齐,则会要求平台封掉卖家店铺。

而在今年,欧洲其他国家也开始陆陆续续的制定VAT标准。

瑞典海关几个月前宣布,自2018年3月1日起,将对所有非欧盟电商物品(含邮件)征收VAT。

紧接着,瑞士海关也表示,自2019年1月起,从国外向瑞士本国消费者发货的卖家(B2C),每年营业额达到100,000CHF(约690834人民币,CHF即瑞士法郎)时,瑞士税局将对其所有发往瑞士的快件开征增值税。

另外,符合纳税义务要求的企业和个人,必须独立向联邦税务局登记。外国公司或外国人必须在瑞士有税务代表或住所。此外,抵押品必须由在瑞士境内的银行或现金存款的无限联名和若干担保人提供。


                                  各国征收VAT税率标准

 

据了解,法国目前实行4档税率,即零税率、2.1%、5.5%、19.6%。在这4个档次的税率中,19.6%为基本税率,适用于一般商品和劳务;5.5%为低档税率,适用税法规定的公民的日常必需品,如水、食品、煤、气、电、饮料、书籍、客运、电影、旅馆业等;2.1%为特低税率,这个税率适用于特定的商品,如:药品、报刊等。

德国VAT税率分为两种:一是19%的标准税率,适用于其他的大部分产品及服务;一是7%低税率,适用于书籍、报纸,食品和农产品。

英国VAT增值税有三种税率: 第一,20% 的标准税率(适用于绝大多数商品和服务);第二, 5% 的低税率(比如家庭用电或者汽油等);第三, 0% 的税率(针对生活必需品,未经加工食品和儿童衣服用品)

根据瑞典海关政策,征收方式不区分货值高低,VAT将向收件人征收。瑞典VAT税率一般为25%,货物价值低于150欧元的,瑞典邮政将收取7.5欧元服务费,高于150欧元的,收取12.5欧元服务费。

另外,在2017年12月31日之前,瑞士收取VAT的标准税率为8%,自2018年1月1日起,瑞士税局将VAT税率调至7.7%。

 

VAT算法及申报

 

由于各个国家VAT税率存在差异,所以缴纳的VAT税也不尽相同。对于向欧洲出口产品的中国卖家来说,缴纳VAT税有专门的计算公式。

进口增值税(IMPORT VAT)=(申报的货物价值+头程运费+关税)×商品对应该国的VAT税率(进口增值税卖家是可以申请退回的)。

销售税VAT=产品定价(税前价格)×商品对应该国的VAT税率,一般销售税VAT由客户承担。

 

需要缴纳的实际VAT=销售税VAT—进口增值税(IMPORT VAT)。

当然,在缴纳VAT之前,需要先和当地的税局申报,每个国家申报的规定也不尽相同。

据悉,英国是季度申报,即每满3个月申报一次,德国、法国是每月申报,卖家需要在每个月月初准备上个月的申报数据,并在每月10日之前去缴税。

 

卖家需注意的事项

 

VAT问题繁琐且复杂,加上各国之间存在语言障碍,很多卖家不知道该如何解决,尤其是中小卖家。

据亿邦动力了解,目前跨境电商注册申报和缴纳VAT莫过于两种方式:一是自行在需注册国官网查看通知,根据要求进行操作;二是找第三方代理公司帮助注册申报。

卖家能自行注册VAT自然是好,但大多数卖家不懂VAT问题,也无法联系到税务局,更不会更改VAT的信息操作,加上税务的审查涉及到专业知识,所以只能找代理公司来做。另外,有一些国家比如法国是不允许海外卖家自行注册VAT,必须要有当地一个指定的财政代表,除非该卖家在欧盟国家有注册的公司。

正是因为这样,关于VAT的第三方代理公司在近些年不断活跃起来,市场环境鱼龙混杂,目前还没有具体的机制来规范。卖家需要注意以下事项:

第一,辨别第三方代理公司的资质,最好找在注册国本地有律师事务所的,有资质的事务所注册使用的地址是在税局和海关备案过的;

第二,避免注册的地址是当地国居民的居住地址或者门牌号,并且保证可以接收C79文件,不然很容易被扣货,并且没有C79文件不能退进口增值税;

(编者注:C79文件是英国海关每个月给进口商寄的一份税单,其记录的金额是当月的进口增值税的总和。)

第三,尽量使用平台推荐的合法合规的第三方代理机构,不要因小失大;

第四,积极关注平台发布的通知,以免错过最后注册申报日期,带来封号风险。

 

 

文章来源: 亿邦二姐 出口电商  亿邦出口